1. Выплаты иностранным компаниям
ФНС РФ выпустила письмо с разъяснениями в отношении налоговых расчетов по выплатам иностранным организациям за отчетные периоды, приходящиеся на 1-е полугодие 2023 года.Необходимость в разъяснениях возникла в связи с тем, что 31.08.2023 вступили в силу изменения, внесенные в п. 1 ст. 310 НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Согласно внесенным изменениям, налог с доходов от источников в РФ должен пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации. В прежней редакции такой пересчет происходил по курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога. Действие новой нормы распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
Согласно предоставленным ФНС РФ разъяснениям пересчет налоговыми агентами в рубли сумм налога, удержанного с доходов иностранных организаций и перечисленного в бюджет до 31.08.2023 по курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога, не может считаться ошибочным.
В связи с этим у налоговых агентов не возникает обязанности в представлении уточненных налоговых расчетов за соответствующие отчетные периоды 2023 года.
Письмо ФНС РФ от 04.09.2023 № КВ-4-3/11220@
Дополнительно обращаем внимание на Письмо ФНС РФ от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@, в котором даны пояснения по заполнению действующей на текущий момент формы налоговых расчетов по выплатам иностранным организациям.
В настоящее время ФНС РФ подготовлен проект Приказа об утверждении новой формы налогового расчета, с учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Однако, до момента утверждения новой формы налогового расчета вопрос заполнения действующей формы (с учетом внесенных в НК РФ изменений) является достаточно существенным.
В Письме ФНС РФ от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@ даны пояснения по заполнению отдельных строк подраздела 3.2 Раздела 3 действующей на текущий момент формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Письмо ФНС РФ от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@
2. Сомнительные и безнадежные долги
Как и всегда сохраняется актуальность темы налогового учета сомнительных долгов. В июне и июле 2023 года Минфин РФ выпустил несколько разъясняющих писем, в целом подтвердив свои более ранние выводы по вопросам, связанным с сомнительным долгом.Задолженность при наличии судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, перед налогоплательщиком, может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли уже после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному п. 2 ст. 266 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 23.06.2023 № 03-03-06/1/58598
Письмо Минфина РФ от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64583
Суммы резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности, выраженной в валюте, для целей ст. 266 НК РФ определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. При проведении инвентаризации, суммы дебиторской задолженности в валюте, учитываются в рублевом эквиваленте в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации.
Письмо Минфина РФ от 20.07.2023 № 03-03-06/1/67955
Налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по любому из оснований, указанному в п. 2 ст. 266 НК РФ, независимо.
При этом порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 «Сроки. Исковая давность» части 1 ГК РФ. По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.
Письмо Минфина РФ от 18.07.2023 № 03-03-06/1/66899
3. Сальдо ЕНС
Следует обратить внимание, что, если на дату определения суда об обеспечительных мерах долг по решению инспекции не погасили, суммы исключают из совокупной обязанности. Сделают это с даты, когда суд вынес определение. При этом неважно, когда его получили налоговики.Положительное сальдо ЕНС автоматически распределяют в счет исполнения решения инспекции на дату вступления его в силу. Исполнение (полное или в части) не отменяют, когда суд выносит определение об обеспечительных мерах.
Письмо ФНС РФ от 05.07.2023 № КЧ-4-88/543@
ФНС РФ в целях расширения возможностей и повышения качества информирования налогоплательщиков направила для работы нижестоящим органам рекомендованные формы документов для получения сведений, предоставляемых налогоплательщикам:
- заявления о представлении бумажных сведений о наличии (отсутствии) отрицательного сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм, перечисленных как единый налоговый платеж (агрегированные данные) (КНД 1166507);
- сведений о наличии (отсутствии) отрицательного сальдо ЕНС (КНД 1120518);
- справки о принадлежности сумм, перечисленных как единый налоговый платеж (агрегированные данные) (КНД 1120525).
Письмо ФНС РФ от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@
Приказ ФНС РФ от 14 сентября 2023 года № ЕД-7-8/627@
Помимо названных выше документов, в рамках такого информирования предоставляются:
- справка об исполнении обязанности
- справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.
4. Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ в декабре 2023
За период с 23.11.2023 по 22.12.2023 уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подают не позднее 25.12.2023, а за период с 23.12.2023 по 31.12.2023 — не позднее 29.12.2023.Поле 107 платежки те налоговые агенты, которые воспользовались правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно в виде распоряжений на перевод денег, заполняют:
- если перечисляют налог, который удержали с 23.11.2023 по 22.12.2023 текущего года, в документе указывают «МС.12.2023»;
- при уплате НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023 в распоряжении отражают «ГД.00.2023».
Письмо ФНС РФ от 17.02.2023 № БС-3-11/2382@
